«Основной целью законопроекта является создание действенного механизма пресечения использования низконалоговых юрисдикций с целью создания необоснованных преференций и получения необоснованной налоговой выгоды», – отмечается в пояснительной записке к документу, размещенному на сайте Госдумы.

Авторы законопроекта предлагают внести в Налоговый кодекс РФ понятие «контролируемая иностранная компания», под которой понимается организация или структура без образования юридического лица, которая сама налоговым резидентом РФ не является, но ими контролируется.

Контролирующим лицом, в соответствии с нормами законопроекта, признается гражданин, владеющий более чем 25% (до 2017 года – более чем 50%) в капитале компании, а также россияне, которым вместе с супругами и несовершеннолетними детьми принадлежит более 10% в капитале компании, более чем наполовину принадлежащей налоговым резидентам России. Аналогичные нормы действуют и в отношении юридических лиц, участвующих в капитале иностранных компаний.

В случае принятия нового закона на «контролирующих лиц» будет возложена обязанность извещать налоговые органы о своем участии в капитале контролируемых компаний, а также декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль таких компаний.

«Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании», – отмечается в проекте закона. Впрочем, учитывать прибыль таких компаний в налоговой базе по налогу на прибыль организаций или по налогу на доходы физических лиц предлагается лишь в том случае, если она составила более 10 млн руб.

Непредоставление в налоговые органы вместе с налоговой декларацией финансовой отчетности контролируемой иностранной организации предлагается карать штрафом в 100 тыс. руб. Штраф за неуплату или неполную уплату налога, случившуюся из-за того, что при определении налоговой базы не была учтена прибыль от контролируемой иностранной организации, составит 20% от суммы неуплаченного налога или как минимум 100 тыс. руб.

Тех, кто и вовсе не сообщит в налоговые органы о наличии у них контролирующей доли в капитале иностранной компании, предлагают штрафовать на 100 тыс. руб. за каждую «подконтрольную» фирму.

Кроме того, законопроектом вводится понятие налогового резидентства организаций. Налоговыми резидентами России, помимо юридических лиц, образованных в соответствии с российским законодательством, будут признаваться организации, фактически управляемые из РФ. Кроме того, иностранным организациям будет предоставлено право при соблюдении определенных условий самостоятельно признать себя налоговым резидентом России. В этом случае иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией.

Евгений Калюков

Налогообложение финансовых операций, Проектная группа №2, Проектная группа №3